Quali compensi agli sportivi dilettanti sono esenti da INPS e/o da tassazione?

Secondo il decreto legislativo n. 36/2021, i compensi ai lavoratori sportivi dilettanti beneficiano di specifiche soglie di esenzione, sia dal punto di vista previdenziale che fiscale, attraverso meccanismi distinti.

Vediamo nel dettaglio gli aspetti contributivi e fiscali nei paragrafi seguenti.

Aspetti contributivi

I compensi fino a 5.000 euro annui lordi, percepiti da un lavoratore sportivo in forma di collaborazione coordinata e continuativa (co.co.co.), non sono soggetti a contribuzione previdenziale.

🔹 Il limite dei 5.000 euro è cumulativo tra tutti gli enti sportivi con cui il lavoratore ha rapporti.
🔹 Ad esempio, se un istruttore riceve 5.000 euro da ciascuna di due ASD, il totale (10.000 euro) supera la soglia, e di conseguenza scatta l’obbligo contributivo.

👉 In questo caso, l’ASD che corrisponde il compenso eccedente i 5.000 euro è tenuta al versamento dei contributi previdenziali e assistenziali per la quota eccedente di sua competenza.

Superata la soglia dei 5.000 euro:

• Il lavoratore deve essere iscritto alla Gestione Separata INPS.

• L’aliquota contributiva ordinaria applicabile è pari al 24%.

⚠️ Attenzione:
È il lavoratore stesso a dover autodichiarare il superamento della soglia a ciascun ente sportivo con cui collabora.
È quindi consigliabile che l’ASD/SSD richieda formalmente tale dichiarazione prima dell’erogazione del compenso.

Esempio pratico fornito dal RASD

Domanda: Un istruttore collabora con due ASD, percependo 5.000 euro da ciascuna. Quali sono gli adempimenti?

In questo caso:

• L’istruttore supera la soglia dei 5.000 euro.

• L’ASD che paga il secondo compenso deve procedere con l’iscrizione alla Gestione Separata e al versamento dei contributi.

Riduzione dell’imponibile contributivo (fino al 31 dicembre 2027)

È prevista una riduzione dell’imponibile contributivo del 50% per i lavoratori sportivi iscritti alla Gestione Separata che percepiscono compensi superiori a 5.000 euro.

🔹 Come funziona:

• I primi 5.000 euro sono esenti da contribuzione.

• Sulla parte eccedente, si applica la riduzione del 50%.

• L’aliquota del 24% si calcola sul 50% dell’importo eccedente.

🔹 Ripartizione del contributo:

• 2/3 a carico dell’ASD/SSD (committente)

• 1/3 a carico del lavoratore sportivo

Esempio:

Un lavoratore percepisce 10.000 euro annui da un’ASD:

• Primi 5.000 euro: esenti

• Eccedenza di 5.000 euro → si applica la riduzione del 50% = 2.500 euro imponibili

• Contributi sul nuovo imponibile (2.500 euro) al 24% = 600 euro totali
  → 400 euro a carico dell’ASD, 200 euro a carico del lavoratore

Aspetti fiscali

I compensi fino a 15.000 euro annui percepiti nell’ambito di attività sportiva dilettantistica non concorrono alla formazione del reddito imponibile IRPEF.

🔹 Anche in questo caso, il limite è cumulativo tra tutti gli incarichi sportivi percepiti nel corso dell’anno.

Una volta superata la soglia:

• La parte eccedente è soggetta a tassazione ordinaria, in base al regime fiscale del percettore (ordinario o forfettario).

📌 Nota: L’esenzione vale anche per i soggetti iscritti al RUNTS (Enti del Terzo Settore), limitatamente all’attività sportiva dilettantistica.

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